一、小规模纳税人免征增值税政策：

(一)政策基本规定：自2019年1月1日至2021年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元；(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的，免征增值税。

(二)月(季)销售额的确定：纳税人以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算销售额，判断是否达到免税标准。

同时，小规模纳税人在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策。

例1：A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产2万元。

合计销售额为9(=4+3+2)万元，未超过10万元免税标准，因此，该纳税人销售货物、服务和不动产取得的销售额9万元，可享受小规模纳税人免税政策。

例2：A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产10万元。合计销售额为17(=4+3+10)万元，剔除销售不动产后的销售额为7(=4+3)万元。因此，该纳税人销售货物和服务相对应的销售额7万元可以享受小规模纳税人免税政策，销售不动产10万元应照章纳税。

(三)纳税期限的选择：按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

(四)一般纳税人转登记：转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人。在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。曾在2018年选择过转登记的纳税人，在2019年仍可选择转登记；但是，2019年选择转登记的，再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

(五)发票开具：为了便利纳税人开具使用发票，已经使用增值税发票管理系统开具发票的小规模纳税人，在免税标准调整后，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票。

如果小规模纳税人已经自行开具增值税专用发票，同样可以使用现有税控设备继续开具。除上述情况和销售额标准同步调整外，小规模纳税人自行开具增值税专用发票其他事宜按照现行规定执行。

(六)纳税申报：符合享受小规模纳税人免征增值税政策条件的纳税人，无需审批、核查及提供证明资料，只要如实填写纳税申报表即可享受。

采用电子申报方式的，只要纳税人项目填写完整，系统自动识别其是否可享受小规模纳税人免征增值税政策，自动计算减免税金额，自动生成纳税申报表。

(七)已缴税款退税：小规模纳税人2019年1月份销售额未超过10万元(第1季度未超过30万元)的，当期因代开普通发票已经缴纳的税款，可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。

二、小型微利企业普惠性所得税减免政策：

(一)政策基本规定：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

(二)政策适用范围：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

(三)具体判断方法：从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2；全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4；从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。

(四)税款计算方法：小型微利企业普惠性所得税减免政策实行超额累进计算方法。

例如，A企业2019年度符合上述小微企业条件，年应纳税所得额为300万元，其需要交纳的企业所得税款为25万元。计算过程为：100×25%×20%+(300-100)×50%×20%=25万元。

(五)申报享受优惠：

1、申报即可享受，税款自动计算。小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。

征管系统将根据申报表相关数据，自动判断企业是否符合小型微利企业条件;符合条件的，系统还将进一步自动计算减免税金额。

2、预缴申报时符合条件即可享受。原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，判断符合小型微利企业条件的；应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

3、汇缴不符合条件应当补缴税款。企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合小微企业条件的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

三、其他政策：自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税；城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。